Plan des cours

Plan des cours

1- Régularisation des stockes ( voir les provisions des stocks )
2- Les amortissements
3- Les provisions 
4- Régularisation du compte des produits et des charges
5- CPC
6- ETIC
7- ESG
8- Tableau de financement
9- Analyse du bilan
10- Analyse d'exploitation
11- Comptabilité analytique

Les amortissements

Il existe 2 modes d'amortissement ( constant et dégressif ) :

1) amortissement constant :

Définition: Les amortissements sont la constatation d'un amoindrissement de la valeur d'un élément d'actif résultant de l'usage, du temps ou de l’évolution des techniques, ou de toutes autre cause. Ceci permet a l'entreprise de degager les sommes nécessaires pour le renouvellement des éléments d'actif amorti.
formule : cumul d'amorti = VE* T%* durée (n /12)
pour calculer les dotation la durée toujour < ou = a 12 mois;
mais pour le cumul la durée couvre de la date d'acquisition jusqu'à la date demander

exemple :

l'enteprise "coca cola" a acquis un camion le 01/04/2005 :
- cout d'aquisition : 100 000 DH
- T% : 20%
T.A.F :
1- calculer la dotation de la camion au 31/12/2005 ?
2- calculer le cumul d'amortisement au 31/12/2007 ?

réponse :

1- dotation de la camion : 100 000 * 20% * 9/12 = 15000
2- cumul d'amortissement : 100 000 * 20% * 33/12 = 55000

formule :

on sait que : cumul d'amorti = VE* T%* durée (n /12)
et on suppose que : 20 = 5 * 2 * 2
pour trouver le 5 en pose : 5 = 20 / ( 2 * 2 )
donc : VE = cumul d'amorti / ( T% * durée )
aussi pour le T% : T% = cumul d'amorti / ( VE * durée ) OU T% = 100/durée de vie
VNA = VE - cumul d'amorti
pour calculer la date d'acquisition en doit trouver la durée
donc durée = cumul d'amorti / ( VE * T% )
le resultat sera en année alors en doit multipluer par 12 pour trouver les mois,
et  pour trouver la date en doit retourner en arriére apartire de la date du cumul d'amorti

exemple :
l'entreprise "coca cola" a acquis une machine pour accélérer la production

- date d'acquisition : ?
- cout d'acquisition : 400 000 DH
- durée de vie : 8 ans
- cumul d'amorti au 31/12/2010 : 150 000 DH

T.A.F :

1- déterminer le taux (T%) ?
2- déterminer la date d'acquisition de la machine ?
3- calculer les dotations de la machine au 31/12/2011 et trouver la VNA ?

Réponses :

1- T% = 100 / 8 = 12.5%
2- la date d'acquisition : 150 000 / (400 000 * 20%) = 3 ans
donc la date est le 01/01/2008
3- dotation : 400 000 * 20% = 50 000 DH
VNA = 400 000 - 200 000
plan d'amortissement constant :exemple : voire les exercices

2) amortissement dégressif :
ce mode d'amortissement permet de dégager des dotations plus importantes les premieres années afin d'encourager l'invistissement, au fur et à mesure que les année passent, les les dotation deviennent plus faibles et pour ce raison qu'on parle de dégressif.
le taux dégressif = taux constant * coefficient fiscal

durée d'amortissement              coefficient
- 3 ou 4 ans                                       1,5
- 5 ou 6 ans                                        2
- 6 ans+                                              3

annuité d'amortissement = VNA en début d'exercice * taux dégressif

exemple :
une machine acquis le 07/01/2006 à 120 000 DH.
- durée d'utilisation 5 ans.

T.A.F :

1- calculer le taux dégressif ?
2- calculer la premiere annuité ?
3- calculer la 2éme annuité ?

Réponse :

1- taux dégressif = taux constant * coefficient fiscal
                             = 100/5 * 2
                             = 20% * 2 = 40%
2- la 1er annuité = 120 000 * 40%
                            = 48 000
3- la 2éme annuité = ( 120 000 - 48 000 ) * 40%
                               = 72 000 * 40%
                               = 28 800

plan d'amortissement dégressif :
 voire les exercices

3) comptabilisation des amortissements :
quel que soit le mode d'amortissement, la comptabilisation peut se faire de la maniere suivant :

On débitera les comptes de la classe 6 :
- dotation d'exploitation 619
- dotation financiéres 639
- dotation non courantes 659
On créditera le compte 28.. de la classe 2.

exemple :
le bilan de l'E/se "soltan" constitue le 01-01-07 comporte les élements suivante :

- frais préliminaire enage à la date de création de l'E/se sont de 158 000 DH amortissable sur 4 ans.
- une voiture de transport acquis le 14/07/07 durée de vie 5 ans, montant 150 000 DH
- Mobilier de bureau acquis le 05/10/07 durée 10 ans, montant 260 000 DH ( amortissement dégressif )

T.A.F :
1- calculer les dotations au 31/12/07 ?
2- enregistré ces amortissement au journal de l'E/se ?

Réponse :
1- * frais préliminaire : 158 000 * 25% = 39 500
* matériel de transport : 150 000 * 20% * 6/12 = 15 000
* mobilier de bureau : 260 000 * 30% * 3/12 = 19 500
2- enregistrement comptable :
débit : 6191 DEA des immobilisation en non valeur 39 500
débit : 6193 DEA des immobilisation corporel 34 500
crédit : 2811 amortissement de frais préliminaire 39 500
crédit : 2834 amortissement du matériel de transport 15 000
crédit : 2835 amortissement de mobilier de bureau 19 500

4) cession des immobilisations :

principe : il s'agit 3 étapes :
- enregistrer l'amortissement complémentaire ( débit : dotation.../ crédit : amortissement ...)
- enregister la cession ( débit : banque ou créance sur cession IC / crédit : produit de cession )
- enregister la régularisation de cession (débit : amortissement de ...et VNA des IC / crédit : compte consérné )

formule :
Resultat sur cession = produit de cession - VNA des immobilisation cédées.( prix de vente )

exemple :

prenons l'exercice précédent et supposons qu'au 30/09/08 la voiture est revendu avec 105 000 DH Contre cheque bancaire.

T.A.F :
1- enregister l'ecriture de cession ( 3 étapes)
2- détérminer le resultat sur cession

Réponse :
1- enregistrement :
1er étape :
débit : 6193 DEA des immob corporel 22 500 ( 150 000 * 20% * 9/12 )
crédit : 2834 amortissement de MT 22 500
2éme étape :
débit : 5141 banque 105 000
crédit : 7513 produit de cession 105 000
3éme étape :
débit : 2834 amortissement de MT 37 500 ( 150 000 * 20% * 15/12 )
débit : 6513 VNA des imob corporel 112 500 ( 150 000 - 37 500 )
crédit : 2340 MT 150 0002
- Resultat sur cession = 105 000 - 112 500
                                     = -7 500 ( mois-value )

Exercice d'amortissement

1) Exercice  
l'entreprise "MEGA-SA" est spécialisée dans la commercialisation des moquettes et des tapis produit localement. dans le cadre d'un test de sélection des condidats en vue d'un recrutement, la direction financiére vous fournit les informations suivantes :

* Extrait de la balance avant inventaire au 31-12-2007 :
- 2111 Frais de constitution 50 000 DH
- 2340 Matériel de transport 280 000 DH
- 2355 Matériel informatique 49 500 DH
- 28111 Amortissements des frais de constitution 40 000 DH
- 2834 Amortissements du matériel de transport 97 500 DH
- 28355 Amortissements du matériel informatique 26 250 DH
* Information complémantaire :1) les frais de constitution sont engagés à la date de creation de l'entreprise et sont amotis aux taux constant de 20%
2) Matériel de transport :
Q1: acquis le 01-10-2003 ( a la date de ceation de l'entreprise ) au prix de 150 000 DH T% constant
Q2: acquis le 01-04-2007 au prix de 130 000 DH T% constant
3) Matériel informatique :
PC-1 : acquis le 01-04-2004 au prix de 20 000 DH T% constant 15% ( il a été cédé le 30-09-2007 avec un chéque)
PC-2 : acquis le 01-01-2006 au prix de 40 000 DH T% dégressif coef 3 ( le T% constant 15% )
T.A.F :
1) Calculer le taux d'amortissements constant du Matériel de transpor
2) a. Calculer et passez au journal les écritures de dotations aux amortissements de l'exercice
b. passer l'écriture de régularisation des frais de constitution
3) a. Calculer la VNA du PC-1 cédé
en suppose que le resultat sur cession = plus-value de 4 500 DH
b.Calculer le prix de vente du PC-1
4) passer les écritures relative a la cession du PC-1

exercice 2) 
 l'entreprise "BAZIC" est spécialisée dans le commerce de vêtements pour bébés. le chef comptable vous remet les documents suivants et vous demande d'effectuer certains travaux

* Etat des immobilisations au 31-12-2007 avant inventaire :
Elements                          date d'entrée                    VO (HT)         T% (constant)   Observations

Constructions                 01-01-2000                        500 000                   5%                                  Amortissement constant

Matériel de transport     01-01-2000                            ?                          20%      - Amortissement constant
                                                                                                       - Dotation de l'exercice 2007 = 36 000 DH

Mobilier de bureau         01-01-2000                            ?                          10%     - Amortissement constant
                                                                                               - Cumul d'amorti, au 31-12-06 : 28 000 DH
                                                     - Ce matériel est cédé le 30-09-2007 pour 6 500 DH par chéque n°122
                                                                                                  le comptable n'a pas enregistré l'opération.

Matériel informatique    01-04-2006                      80 000                       15%    - Amortissement dégressif, coefficient : 3
T.A.F :
1) A quels princpe comptable la procédure d'enregistrement obéit-elle ?
2) Calculer la durée de vie du Matériel informatique
3) Calculer le cout d'acquisition HT du Matériel de transport
4) Calculer le cout d'acquisition HT du Mobilier de bureau
5) Calculer les dotations aux amortissements des immobilisations de l'exercice 2007
6) Enregister au journal les dotations aux amortissements de l'exercice 2007
7) Régulariser au joural l'opération de cession du mobilier de bureau au 31-12-2007

exercice 3)
 l'entreprise " VIROB" est spécialisée dans la fabrication du climatiseur, votre supérieur vous demende d'effecuer les travaux necessaire en vous fournit les informations suivants :

frais préliminaire : engagés le 01-01-2004 avec 100 000 DH durée de vie 5 ans

Matériel de transport : (Amortissement constant)
A : 150 000 acquis le 01-04-2004
B : 200 000 acquis le 08-07-2006
C : 100 000 acquis le 04-09-2008

NB : le cumul d'amortissement au 31-12-2008 avant inventaire = 172 500

Matériel informatique : 160 000 acquis le 01-07-N, T% = 12,5%, cumul d'amorti au 31-12-2007 = 70 000
T.A.F :
1) Calculer le taux d'amortissements du Matériel de transport
2) Calculer la date d'acquisition du Matériel informatique
3) Calculer les dotations aux amortissements des immobilisations de l'exercice 2008
4) Enregister au journal les dotations aux amortissements de l'exercice 2008
5) passer l'écriture de régularisation des frais préliminaire

Corrigé

1) Exercice
1) le taux d'amortissements constant du Matériel de transport
97 500 = 150 000 * T% * 39/12 ( 39 mois du 01-10-2003 jusqu'au 30-09-2007
T% = 97 500 / ( 150 000 * 39/12 )
T% = 20%

2)
 a. Calcul et enregistrement des dotations aux amortissements
Frais de constitution : 50 000 * 20% = 10 000 DH
Matériel de transport :
Q1: 150 000 * 20% = 30 000 DH
Q2: 130 000 * 20% * 9/12 = 19 500 DH
Matériel informatique :
PC-1 : 20 000 * 15% * 9/12 = 2 250 DH
PC-2 : 40 000 * 45% = 18 000
( 40 000 - 18 000 ) * 45% = 9 900 DH

Enregistrement comptable des dotations :
31-12-07
Débit : 6191 DEA de l'immobilisation en non valeur 10 000
crédit : 28111 amortissements des frais de constitution 10 000
libellés dotation des immob en non valeur
31-12-07
Débit : 6139 DEA des immob corporelles 61 650
Crédit : 2834 amortissement du Matériel de transport 49 500
Crédit : 28355 amortissement du Matériel informatique 12 150
libellés dotation de l'exercice 2007
b. Régularisation des frais de constitution
31-12-07
Débit : 28111 amortissement des frais de constitution
Crédit : 2111 frais de constitution
libellés annulation des frais de constitution, totalement amortis
3)
a. Calcul de la VNA du PC-1 cédé
VNA = 20 000 - ( 20 000 * 15% * 42/12 ) ( 42 mois du 01-04-2004 jusqu'au 30-09-2007 )
= 20 000 - 10 500
= 9 500 DH
b. Calcul du prix de vente du PC-1
Résultat sur cession = PC - VNA
PC = Résultat sur cession + VNA
Donc 4 500 + 9 500 = 14 000 DH
4) l'écriture relative a la cession du PC-1
30-09-07
Débit : 5141 banques 14 000
Crédit : 7513 P.C des immobilisation corporelles 14 000
31-12-07
Débit : 28355 amortissement du matériel informatique 10 500
Débit : 6513 VNA des immobilisation corporelles cédées 9 500
Crédit : 2355 matériel informatique 20 000
libellés Constatation de la sortie du PC-1

Corrigé 2

Exercice  2

1- Principes comptables : spécialisation des exercices, continuité de l'exploitation et prudence
2- la durée de vie du Matériel informatique :
n = 100/15 = 6,666666 ans * 12 = 80 mois donc 6 ans et 8 mois
3- le cout d'acquisition HT du Matériel de transport :
36 000 = VO * 20% * 9/12
VO  = 36 000 / 0,15 = 240 000
4- le cout d'acquisition HT du Mobilier de bureau  :
28 000 = VO * 10% * 84/12
VO = 40 000
5- les dotations aux amortissements des immobilisations de l'exercice 2007
Constructions : 500 000 * 20% = 25 000
Matériel de transport : 240 000 * 20% * 9/12 = 36 000 ( nouvelle acquisition )
Mobilier de bureau : 40 000 * 10% * 9/12 = 3 000 (cession )
Matériel informatique : 80 000 - ( 80 000 * 45% * 9/12 ) * 45% = 23 850
6- enregistrement des dotations de l'exercice 2007
Débit : 6193 DEA des immobilisations corporelles 87 850
Crédit : 2832  Amortissement des Constructions 25 000
Crédit : 2834  Amortissement du  Matériel de transport 36 000
Crédit : 28351 Amortissement du  Mobilier de bureau 3 000
Crédit : 28355 Amortissement du  Matériel informatique 23 850
7- Régularisation de la cession au 31-12-2007
Débit : 5141 banque 6 500
Crédit : 7513 PC des  immob corporelles
2éme écriture a la meme date
Débit : 28351 Amortissement du  Mobilier de bureau 31 000
Débit : 6513 VNA des immobilisation corporelles cédées 9 000
Crédit : 2351 Mobilier de bureau 40 000

Corrigé 3

Exercice 3

1- le taux d'amortissements du Matériel de transport
172 500 = ( 150 000 * T% * 45/12 ) + ( 200 000 * T% * 18/12 )
donc T% = 20%
2- la date d'acquisition du Matériel informatique
70 000 = 160 000 * 12,5% * durée
durée = 70 000 / ( 160 000 * 12,5% )
           = 3,5 ans
donc  la date et le 01-07-04   (31-12-2007) - 3,5 ans
3- Calcul des dotations de l'exercice 2008
frais préliminaire : 100 000 * 20% = 20 000Matériel de transport :
      A : 150 000 * 20% = 30 000
      B : 200 000  * 20% = 40 000
      C : 100 000 * 20%  * 4/12 = 6666,67
Matériel informatique : 160 000 * 12,5% = 20 000
4- enregistrement des dotation
31-12-08
Débit : 6191 DEA de l'immobilisation en non valeur 20 000
crédit : 28111 amortissements des frais préliminaire 20 000
libellés dotation des immob en non valeur
31-12-08
Débit : 6139 DEA des immob corporelles 96666,67
Crédit : 2834 amortissement du Matériel de transport 76666,67
Crédit : 28355 amortissement du Matériel informatique 20 000
libellés dotation de l'exercice 2007
5- Régularisation des frais préliminaire
31-12-08
Débit : 28111 amortissement des frais préliminaire 100 000
Crédit : 2111 frais préliminaire 100 000
libellés annulation des frais préliminaire, totalement amortis

Les provisions ( TP )

Définition : une provision c'est une constatation comptable d’une diminution de valeur d’un élément d’actif ou d’une augmentation du passif exigible, précise quant à sa nature mais incertaine quant à sa réalisation, que des événements survenus ou en cours rendent prévisible à la date d’établissement de la situation.
* Titres de participation : ( TP )
Création, Augmentation de la provision

Débit : 6392 D.P.P.D des immobilisation financieres
Crédit : 2951 P.P.D des Titres de participation

Dimintion, Annulation de la provision

Débit : 2951 P.P.D des Titres de participation
Crédit : 7392 R.P.P.D des immobilisation financieres

Cession des TP : 3 étapes :
1er étape :

Débit : 5141 banque ( prix de vente - commissions TTC
Débit : 6147 services bancaires ( commissions )
Débit : 34552 Etat, TVA récup sur charges ( commissions * 10% )
Crédit : 7514 P.C des immobilisations financieres ( prix de vente )

2éme étape :

Débit : 6514 VNA des immobilisations financieres cédées
Crédit : 2510 Titres de participation

3éme étape :Annulation de la provision si il a eu lieu

Exemple :l'entreprise "BITA" a acheté 100 Titre de participation, cout unitaire 30 DH au 03-04-2007

- au 31-12-2007 il sont coté a 35 DH
- au 31-12-2008 le prix unitaire est de 28 DH
- au 31-12-2009 le prix d'un Titre est de 25 DH
- au 15-07-2010 l'entreprise a cédé 40 titre au prix total de 1 040 DH commission 200 DH HT
- au 31-12-2010 le prix unitaire évalué a 29 DH

T.A.F :
1) passer les écriture de 2007, 2008 et 2009
2) passer au journal de l'entreprise l'écriture de cession
3) passer les écriture du 2010

Réponse :
1) - au 2007 en vas rien faire par ce que le prix coté en bourse et supérieur au prix d'achat
au 31-12-2008 :
Débit : 6392 D.P.P.D des immobilisation financieres 200 DH
Crédit : 2951 P.P.D des Titres de participation 200 DH
libellé : Création de la provision ( 30 * 100 ) - ( 28 * 100 )
au 31-12-2009 :
Débit : 6392 D.P.P.D des immobilisation financieres 300 DH
Crédit : 2951 P.P.D des Titres de participation 300 DH
libellé : Augmentation de la provision ( 30 * 100 ) - ( 25 * 100 ) - 200


2) écriture de cession au 15-07-2010
Débit : 5141 banque 820 DH
Débit : 6147 services bancaires 200
Débit : 34552 Etat, TVA récup sur charges 20
Crédit : 7514 P.C des immobilisations financieres 1 040

3) 31-12-2010
Débit : 6514 VNA des immobilisations financieres cédées 1 200 DH
Crédit : 2510 Titres de participation 1 200 DH
libellés : régularisation de la cession
31-12-2010
Débit : 2951 P.P.D des Titres de participation 200 DH
Crédit : 7392 R.P.P.D des immobilisation financieres 200 DH
libellés : Annulation de la provision des titre cédés
31-12-2010
Débit : 2951 P.P.D des Titres de participation 240 DH
Crédit : 7392 R.P.P.D des immobilisation financieres 240 DH
libellés : diminition de la provision des titre non cédés

les provisions ( TVP )

* Titres et valeurs de placement : ( TvP )

Création, Augmentation de la provision

Débit : 6394 D.P.P.D des TVP
Crédit : 3950 P.P.D des TVP


Dimintion, Annulation de la provision
Débit : 3950 P.P.D des TVP
Crédit : 7394 R.P.P.D des TVP

Cession des TP : 2 étapes :

1er étape : 2 cas :

si le prix de cession supérieur au prix d'achat :

Débit : 5141 banque ( prix de vente - commissions TTC )
Débit : 6147 services bancaires ( commissions )
Débit : 34552 Etat, TVA récup sur charges ( commissions * 10% )
Crédit : 7385 produits nettes sur cessions des TVP ( valeur de la plus-value )
Crédit : 3500 TVP ( prix d'achat )


si le prix de cession inférieur au prix d'achat :

Débit : 5141 banque ( prix de vente - commissions TTC )
Débit : 6147 services bancaires ( commissions )
Débit : 34552 Etat, TVA récup sur charges ( commissions * 10% )
Débit : 6385 charges nettes sur cessions des TVP ( valeur de la moins-value )
Crédit : 3500 TVP ( prix de vente )

2éme étape :Annulation de la provision si il a eu lieu

exemple :

l'entreprise "ZOLLI" a acheté 500 Titre de participation, cout unitaire 20 DH au 15-01-2006
- au 31-12-2006 le prix unitaire est de 15 DH
- au 31-12-2007 le prix d'un Titre est de 18 DH
- au 18-09-2008 l'entreprise a cédé 300 titre, prix unitaire de 25 DH commission 200 DH HT

TAF :

1- passer les écriture de 2006, 2007
2- passer au journal de l'entreprise l'écriture de cession

Réponse :

1-
au 31-12-06
Débit : 6394 D.P.P.D des TVP 2 500
Crédit : 3950 P.P.D des TVP 2 500
libellé : Création de la provision ( 20 * 500 ) - ( 15 * 500 )

au 31-12-07
Débit : 3950 P.P.D des TVP 1 500
Crédit : 7394 R.P.P.D des TVP 1 500
libellés : diminition de la provision ( 15 * 500 ) - ( 18 * 500 )

2- écriture de cession au 18-09-2008
Débit : 5141 banque 7 280
Débit : 6147 services bancaires 200
Débit : 34552 Etat, TVA récup sur charges 20
Crédit : 7385 produits nettes sur cessions des TVP 1 500
Crédit : 3500 TVP 6 000
libellés : cession de 300 titres

Les provisions ( stock )

      Constatation de la provision des stocks finals :    
   
 Débit : 6196 D.E.P.P.D. de l'actif circulant
Crédit : 3911 P.P.D des marchandises
Crédit : 39121 P.P.D des matière premières
Crédit : 3915 P.P.D des produits finis
         
      Annulation de la provision des stocks initiaux :
 
 Débit : 3911 P.P.D des marchandises
 Débit : 39121 P.P.D des matière premières
 Débit : 3915 P.P.D des produits finis
Crédit : 7196 R.E.P.P.D de l'actif circulant

Exemple :

au 31-12-2007 on a des marchandises en stock de 470 000 DH, d'aprés l'inventaire physique un lot de         70 000 dh risque de se déprécier de 10%

TAF :
passer au journal de l'entreprise l'écriture relative au stock

Réponse :

31-12-2007

 Débit : 6196 D.E.P.P.D. de l'actif circulant 7 000
Crédit : 3911 P.P.D des marchandises 7 000
libellé : création de la provision ( 70 000 * 10% )


NB : si on a stock encien et un stock nouveau on doit annuler l'encien et constaté le nouveau

les provisions ( créances )

 Lors de l'inventaire, il est nécessaire de distinguer les créances irrécouvrables des créances douteuses ou litigieuses ; seules ces deux dernières catégories donnent lieu à la constatation d'une provision pour dépréciation.

Une créance est dite irrécouvrable lorsque sa perte est définitive.

La créance douteuse est celle dont le recouvrement est incertain. Lorsque le client conteste le principe ou le montant de la facture, la créance est considérée comme litigieuse


1) Création de la provision :


La création et nouvellement douteuse.( 2 étapes )


1er étape : Reclassement
Débit  : 3424 Clients douteux ou litigieux
Crédit : 3421 Clients


2éme étape : Constatation de la provision
Débit : 6196 D.E.P.P.D. de l'actif circulant
Crédit : 3942 P.P.D. des clients et comptes rattachés


2) Ajustement de la provision et traitement des créances insolvables


La créance était déja douteuse à la cloture précédente


Aumentation de la provision

Débit  : 6196 D.E.P.P.D. de l'actif circulant
Crédit : 3942 P.P.D. des clients et comptes rattachés
libellé : Dotation de l'exercice

diminution ou annulation de la provision
Débit  : 3942 P.P.D. des clients et comptes rattachés
Crédit : 7196 R.E.P.P.D. de l'actif circulant
libellé : Ajustement des provisions


Ancienne créance douteuse irrécouvrable ( paiement pour solde)  


1er étape :
Débit : 6182 pertes sur créances irrécouvrables
Débit : 4455 Etat, TVA facturée
Crédit : Clients douteux ou litigieux


2éme étape :

Débit  : 3942 P.P.D. des clients et comptes rattachés
Crédit : 7196 R.E.P.P.D. de l'actif circulant
libellé : Annulation de la provision


créance ordinaire irrécouvrables ( Client insolvable )


Débit : 6585 créances devenues irrécouvrables 
Débit : 4455 Etat, TVA facturée
Crédit : 3421 Clients

les provisions pour risques et charges

Définition :

La provision pour risques et charges est un élément du passif ayant une valeur négative comme obligation d’une entité à l’égard d’un tiers dont il est certain qu’elle provoquera une sortie de ressource et dont l’échéance et le montant ne sont pas fixés de façon précise. Elle permet de mettre de côté une partie du bénéfice par prudence. Pour des raisons par exemple d'obligations légales (amiante), contractuelles ou implicites.

constitution ou augmentation de la provision :

Débit : 6195, 6393 ou 6595
Crédit : 151., 155. si il est durable ( supérieur a 1ans ) ou 455. si il inférieur a 1 ans

diminution ou annulation de la provision :

Débit : 151., 155. ou 45.
Crédit : 7195, 7393 ou 7595

Exemple :

une provisions pour litiges crées le 31-12-06 montant 9 000 dh, constituée à la suite du licenciement de l'employé "kamal".
L'entreprise a du payer le 15-05-07 : 9 400 dh. litige d'exploitation.

Réponse :

Débit  : 4501 Provisions pour litiges 9 000 dh
Crédit : 7195 Reprise sur P.P.R.C.   9 000 dh
libellés : Annulation de la provision

La Régularisation des comptes produits et charges

Principe de spécialisation des exercices

En vertu du principe de spécialisation des exercices, les charges et les produits doivent être
rattachés à l'exercice (à son résultat) qui les concerne effectivement et à celui-là seulement:

 

MÉTHODE POUR RÉSOUDRE FACILEMENT UN PROBLÈME :

S’AGIT-IL D'UNE CHARGE OU D'UN PRODUIT 

S’IL S'AGIT D'UNE CHARGE,

- Cette charge est-elle déjà payée réglée facturée, comptabilisée ? ==Charges
constatées d’avance
- ou bien doit-on la payer, facture pas encore reçue ? Charges à payer

1-1 CHARGE CONSTATE D’AVANCE

Charge payée sur l'exercice N qui concerne également une partie des charges de
l'exercice N+1